#StateAid: Comissão considera que Luxemburgo concedeu benefícios fiscais ilegais a #Amazon no valor de cerca de € 250 milhões

A Comissária Margrethe Vestager, responsável pela política de concorrência, disse que "Luxemburgo concedeu benefícios fiscais ilegais à Amazon. Como resultado, quase três quartos dos lucros da Amazon não foram tributados. Em outras palavras, a Amazon foi autorizada a pagar quatro vezes menos impostos do que outros locais empresas sujeitas às mesmas regras fiscais nacionais. Isto é ilegal ao abrigo das regras da UE em matéria de auxílios estatais. Os Estados-Membros não podem conceder benefícios fiscais selectivos a grupos multinacionais que não estão disponíveis a terceiros. "

Após uma investigação aprofundada lançado em outubro 2014, a Comissão concluiu que uma decisão fiscal emitida pelo Luxemburgo na 2003, e prorrogada na 2011, reduziu o imposto pago pela Amazon no Luxemburgo sem qualquer justificação válida.

A decisão tributária permitiu que a Amazon transferisse a grande maioria de seus lucros de uma empresa do grupo Amazon que está sujeita a impostos em Luxemburgo (Amazon UE) para uma empresa que não está sujeita a impostos (Amazon Europe Holding Technologies). Em particular, a decisão fiscal endossou o pagamento de royalties da Amazon EU à Amazon Europe Holding Technologies, o que reduziu significativamente os lucros tributáveis ​​da Amazon EU.

A investigação da Comissão revelou que o nível dos pagamentos de royalties, aprovado pela decisão fiscal, foi inflacionado e não refletia a realidade económica. Com base nisso, a Comissão concluiu que a decisão tributária concedeu uma vantagem econômica seletiva à Amazon, ao permitir que o grupo pagasse menos impostos do que outras empresas sujeitas às mesmas regras fiscais nacionais. Na verdade, a decisão permitiu que a Amazon evitasse a tributação de três quartos dos lucros que obteve com todas as vendas da Amazon na UE.

Estrutura da Amazon na Europa

A decisão da Comissão diz respeito ao tratamento fiscal de Luxemburgo de duas empresas do grupo Amazon - Amazon EU e Amazon Europe Holding Technologies. Ambas são empresas incorporadas em Luxemburgo, de propriedade total do grupo Amazon e, em última instância, controladas pela controladora norte-americana Amazon.com, Inc.

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• Amazon EU (a "empresa operacional") opera os negócios de varejo da Amazon em toda a Europa. Em 2014, contava com mais de 500 funcionários, que selecionavam os produtos para venda nos sites da Amazon na Europa, os compravam de fabricantes e gerenciavam a venda online e a entrega dos produtos ao cliente. A Amazon montou suas operações de vendas na Europa em tal uma maneira que os clientes que compram produtos em qualquer um dos sites da Amazon na Europa compram produtos por contrato da empresa operadora em Luxemburgo. Assim, a Amazon contabilizou todas as vendas europeias e os lucros decorrentes dessas vendas, no Luxemburgo.

• Amazon Europe Holding Technologies (a "holding") é uma sociedade limitada sem funcionários, sem escritórios e sem atividades comerciais. A holding atua como intermediária entre a empresa operadora e a Amazon nos Estados Unidos. Ela detém certos direitos de propriedade intelectual para a Europa sob um chamado "acordo de compartilhamento de custos" com a Amazon nos Estados Unidos. A própria holding não faz uso ativo dessa propriedade intelectual. Limita-se a conceder uma licença exclusiva desta propriedade intelectual à empresa operadora, que a utiliza para gerir o negócio de retalho europeu da Amazon.

Sob o acordo de compartilhamento de custos, a holding faz pagamentos anuais à Amazon nos EUA para contribuir com os custos de desenvolvimento da propriedade intelectual. O nível apropriado desses pagamentos foi determinado recentemente por um tribunal tributário dos EUA.

De acordo com a legislação tributária geral de Luxemburgo, a empresa operacional está sujeita à tributação das sociedades em Luxemburgo, enquanto a holding não é, devido à sua forma jurídica, uma sociedade em comandita. Os lucros registrados pela holding são tributados apenas ao nível dos sócios e não ao nível da própria holding. Os sócios da holding estavam localizados nos Estados Unidos e, até o momento, diferiram suas obrigações fiscais.

A Amazon implementou essa estrutura, endossada pela decisão tributária sob investigação, entre maio 2006 e junho 2014. Em junho 2014, a Amazon mudou a maneira de operar na Europa. Esta nova estrutura está fora do âmbito da investigação da Comissão em matéria de auxílios estatais.

O âmbito da investigação da Comissão

O papel do controle dos auxílios estatais da UE é garantir que os Estados-Membros não concedam às empresas selecionadas um tratamento fiscal melhor do que outras, por meio de decisões fiscais ou de outra forma. Mais especificamente, as transações entre empresas em um grupo corporativo devem ser precificadas de uma forma que reflita a realidade econômica. Isso significa que os pagamentos entre duas empresas do mesmo grupo devem estar em conformidade com os acordos que ocorrem em condições comerciais entre empresas independentes (o chamado "princípio de isenção de interesses").

A investigação da Comissão em matéria de auxílios estatais dizia respeito a uma decisão fiscal emitida pelo Luxemburgo à Amazon em 2003 e prorrogada em 2011. Esta decisão aprovou um método para calcular a base tributável da empresa operacional. Indiretamente, também endossou um método para calcular os pagamentos anuais da operadora à holding pelos direitos de propriedade intelectual da Amazon, que eram usados ​​apenas pela operadora.

Esses pagamentos excederam, em média, 90% dos lucros operacionais da empresa operacional. Eles eram significativamente (1.5 vezes) mais altos do que o que a holding precisava pagar à Amazon nos Estados Unidos sob o acordo de divisão de custos.

Para ser claro, a investigação da Comissão não questionou se a holding detinha os direitos de propriedade intelectual que licenciou à empresa operadora, nem os pagamentos regulares que a holding fez à Amazon nos Estados Unidos para desenvolver essa propriedade intelectual. Também não questionou o sistema fiscal geral do Luxemburgo enquanto tal.

Comissão de avaliação

A investigação da Comissão em matéria de auxílios estatais concluiu que a decisão fiscal luxemburguesa aprovou um método injustificado para calcular os lucros tributáveis ​​da Amazon no Luxemburgo. Em particular, o nível de pagamento de royalties da empresa operacional à holding foi inflado e não refletia a realidade econômica.

• A empresa operacional era a única entidade ativamente tomando decisões e realizando atividades relacionadas ao negócio de varejo europeu da Amazon. Conforme mencionado, sua equipe selecionava os produtos para venda, comprava dos fabricantes e gerenciava a venda online e a entrega dos produtos ao cliente. A empresa operacional também adaptou a tecnologia e o software por trás da plataforma de comércio eletrônico da Amazon na Europa e investiu em marketing e reuniu dados de clientes. Isso significa que administrou e agregou valor aos direitos de propriedade intelectual que lhe foram licenciados.
• A holding era uma concha vazia que simplesmente repassava os direitos de propriedade intelectual à empresa operadora para seu uso exclusivo. A holding não estava, de forma alguma, ativamente envolvida na gestão, desenvolvimento ou uso dessa propriedade intelectual. Não executou e não pôde realizar nenhuma atividade para justificar o nível de royalty que recebeu.

De acordo com o método aprovado pela decisão fiscal, os lucros tributáveis ​​da empresa operadora foram reduzidos a um quarto do que eram na realidade. Quase três quartos dos lucros da Amazon foram indevidamente atribuídos à holding, onde permaneceram livres de impostos. Na verdade, a decisão permitiu que a Amazon evitasse a tributação de três quartos dos lucros que obteve com todas as vendas da Amazon na UE.

Nesta base, a Comissão concluiu que a decisão fiscal emitida pelo Luxemburgo aprovava pagamentos entre duas empresas do mesmo grupo, que não estão em conformidade com a realidade económica. Como resultado, a decisão fiscal permitiu que a Amazon pagasse substancialmente menos impostos do que outras empresas. Por conseguinte, a decisão da Comissão concluiu que o tratamento fiscal da Amazon pelo Luxemburgo ao abrigo da decisão fiscal é ilegal ao abrigo das regras da UE em matéria de auxílios estatais.

O infográfico está disponível em alta resolução SUA PARTICIPAÇÃO FAZ A DIFERENÇA.

Recuperacao

Por princípio, as regras da UE em matéria de auxílios estatais exigem a recuperação de auxílios estatais incompatíveis, a fim de eliminar a distorção da concorrência criada pelo auxílio. Não há multas ao abrigo das regras da UE relativas aos auxílios estatais e a recuperação não penaliza a empresa em questão. Simplesmente restaura o tratamento igual com outras empresas.

Na decisão de hoje, a Comissão definiu a metodologia para calcular o valor da vantagem competitiva concedida à Amazon, ou seja, a diferença entre o que a empresa pagou em impostos e o que teria de pagar sem a decisão fiscal. Com base na informação disponível, é estimado em cerca de 250 milhões de euros, mais juros. A administração fiscal luxemburguesa deve agora determinar o montante exacto do imposto não pago no Luxemburgo, com base na metodologia estabelecida na decisão.

Contexto

Desde junho 2013, a Comissão tem investigado as práticas tributárias dos Estados membros. Estendeu este inquérito de informação a todos os estados membros em Dezembro 2014. em Outubro de 2015a Comissão concluiu que o Luxemburgo e os Países Baixos concederam vantagens fiscais selectivas à Fiat e à Starbucks, respectivamente. Em Janeiro 2016, a Comissão concluiu que as vantagens fiscais seletivas concedidas pela Bélgica a, pelo menos, 35 multinacionais, principalmente da UE, ao abrigo do seu regime fiscal de "lucros excedentários" são ilegais ao abrigo das regras da UE em matéria de auxílios estatais. Dentro Agosto de 2016, a Comissão concluiu que a Irlanda concedia benefícios fiscais indevidos de até € 13 bilhões à Apple. A Comissão tem igualmente duas investigações aprofundadas em curso sobre as preocupações de que as decisões fiscais possam dar origem a questões de auxílios estatais no Luxemburgo, no que diz respeito a McDonald e GDF Suez (agora Engie).

Esta Comissão prosseguiu uma estratégia abrangente no sentido de uma tributação justa e de maior transparência e, recentemente, assistimos a importantes progressos. Na sequência de propostas da Comissão sobre a transparência fiscal de Março 2015, novas regras sobre o intercâmbio automático de informações sobre decisões fiscais entrou em vigor em janeiro 2017. Os Estados membros também concordaram em estender sua troca automática de informações para relatórios de país a país de informações financeiras relacionadas a impostos de multinacionais. Uma proposta está agora na mesa para tornar algumas dessas informações públicas. Novo Regras da UE para evitar a evasão fiscal através de países não pertencentes à UE foram aprovadas em Maio 2017, completando a Directiva Anti-Tax Avoidance (ATAD), que garante que medidas anti-abuso vinculativas e robustas sejam aplicadas em todo o mercado único.

Em termos de trabalho legislativo em curso, as propostas da Comissão para um relançamento Base do imposto sobre as sociedades consolidado comum em outubro, o 2016 atuaria como uma poderosa ferramenta contra a evasão fiscal na UE. Em junho 2017, a Comissão propôs novas regras de transparência para intermediários - incluindo consultores fiscais - que elaboram e promovem esquemas de planejamento tributário para seus clientes. Essa legislação ajudará a trazer um grau muito maior de transparência e a impedir o uso de decisões fiscais como instrumento de abuso fiscal. Por último, apenas em setembro, a Comissão lançou uma nova agenda da UE para garantir que a economia digital seja tributada de forma justa e favorável ao crescimento. Nosso Comunicação expõe os desafios que os Estados-Membros enfrentam atualmente quando se trata de agir sobre esta questão urgente e descreve as soluções possíveis a serem exploradas antes de uma proposta da Comissão em 2018. Todo o trabalho da Comissão assenta no princípio simples de que todas as empresas, grandes e pequenas, devem pagar impostos onde obtêm lucros.

A versão não confidencial das decisões será disponibilizada sob o número do processo SA.38944 no registro de auxílio estatal na Comissão website Competition uma vez que qualquer problema de confidencialidade tenha sido resolvido. o State Aid Weekly e-News Listas de novas publicações de decisões sobre auxílios estatais na Internet e no Jornal Oficial da UE.